小規(guī)模納稅人賬務(wù)核算時須注意的四個問題
1632小規(guī)模納稅人,作為中華人民共和國納稅主體的一個計稅類型,在財務(wù)核算時必須遵守《中華人民共和國增值稅管理條例》規(guī)定,同時也必須遵守《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定。 在實際工作中,很多小規(guī)模納稅...
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包裝物是指為了包裝本企業(yè)商品而儲備的各種包裝容器,如桶、箱、瓶、壇、袋等。納稅人銷售貨物時使用包裝物的,由于包裝物的使用方式不同,會產(chǎn)生不同的核算結(jié)果。企業(yè)銷售貨物向?qū)Ψ绞杖“b物押金,目的是促使購貨方及早退回包裝物,以便周轉(zhuǎn)使用。今天東才會計給大家介紹其中出租、出借、逾期的財稅處理方式。
【政策規(guī)定】
1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈印發(fā)增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1993〕154號)第二條第(一)項規(guī)定:
納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金,單獨記賬核算的,不并入銷售額征稅。但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金,應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。
2.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消包裝物押金逾期期限審批后有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2004〕827號)規(guī)定:
納稅人為銷售貨物出租出借包裝物而收取的押金,無論包裝物使用期限長短,超過一年(含一年)以上仍不退還的均并入銷售額征收增值稅。
3.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)增值稅問題解答(之一)的通知》(國稅函發(fā)〔1995〕288號)規(guī)定,包裝物押金征稅規(guī)定中“逾期”以1年為期限,對收取1年以上的押金,無論是否退還均并入銷售額征稅。個別包裝物周轉(zhuǎn)使用期限較長的,報經(jīng)稅務(wù)征收機(jī)關(guān)確定后,可適當(dāng)放寬逾期期限。
一、出租
【案例1】東方公司從倉庫中發(fā)出新包裝物一批(隨同出售的產(chǎn)品),出租給供貨單位,包裝物成本為8 000元,收到租金700元。
借:包裝物——出租包裝物? ? ? ? ? 8 000
貸:包裝物——庫存包裝物? ? ? ? ? ? ? 8 000
同時,收到租金:
借:庫存現(xiàn)金? ? ? ? ? ? ?700
貸:其他業(yè)務(wù)收入? ? ? ? ? ? ? 598.29
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)101.71
二、出借
【案例2】東方公司出借包裝物一批,收到包裝物押金2 000元,收到押金時:
借:銀行存款? ? ? ? ? ? ? ? 2 000
貸:其他應(yīng)付款? ? ? ? ? ? ? ?2 000
如果出借包裝物在未超過一年之內(nèi)償還,償還時記:
借:其他應(yīng)付款? ? ? ? ? ? ?2 000
貸:銀行存款? ? ? ? ? ? ? ? ?2 000
三、逾期
【案例3】接上例,如果收取的押金已不再退還或超過一年仍未歸還的,應(yīng)作如下處理:
借:其他應(yīng)付款? ? ? ? ? ? 2000
貸:其他業(yè)務(wù)收入? ? ? ? ? ? ? ? 1 709.4
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)290.6
小規(guī)模納稅人,作為中華人民共和國納稅主體的一個計稅類型,在財務(wù)核算時必須遵守《中華人民共和國增值稅管理條例》規(guī)定,同時也必須遵守《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定。 在實際工作中,很多小規(guī)模納稅...
查看全文這幾年國家政策越來越好,大力扶持中小型企業(yè)發(fā)展,也積極鼓勵大眾創(chuàng)業(yè),所以這幾年很多人都在開始去注冊公司,有很多企業(yè)的發(fā)展也越來越興旺,也有不少創(chuàng)業(yè)公司倒閉停止經(jīng)營,不得不提醒那些不再經(jīng)營的企業(yè):一...
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查看全文按照規(guī)定,用于簡易計稅方法計稅項目的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn),進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣 一般來說,一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票等法定扣稅憑證上的進(jìn)項稅額都可以抵扣,...
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