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18種最新最全稅費會計分錄!你一定用得上?。ńㄗh收藏)

東才會計 東才會計10380

給大家總結(jié)關(guān)于會計分錄的干貨了。

幫大家梳理梳理我國目前在征的18個稅種的賬務(wù)處理,收藏起來,你一定能用的到!

話不多說,老師就按照企業(yè)日常發(fā)生的頻率來寫,我們一起往下看?

一、增值稅

(一)一般納稅人會計核算

(1)購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)等,已認(rèn)證專用發(fā)票

借:原材料/庫存商品

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸:銀行存款等

(2)購進(jìn)貨物等,未認(rèn)證專用發(fā)票

借:原材料/庫存商品

應(yīng)交稅費--待認(rèn)證進(jìn)項稅額

貸:銀行存款等

(3)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額

借:應(yīng)付職工薪酬(營業(yè)外支出、成本等)

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

(4)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)等

借:銀行存款等

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

(5)視同銷售

借:應(yīng)付職工薪酬(營業(yè)外支出等)

貸:原材料/庫存商品

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

(6)本月繳納本月增值稅

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅--已交稅金

貸:銀行存款

(7)月末轉(zhuǎn)出未交增值稅

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅  )

貸:應(yīng)交稅費--未交增值稅

(8)繳納以前月份增值稅

借:應(yīng)交稅費--未交增值稅

貸:銀行存款

(9)提供建筑服務(wù)、銷售不動產(chǎn)等預(yù)繳增值稅

借:應(yīng)交稅費----預(yù)交增值稅

貸:銀行存款

(10)采用簡易計稅

借:銀行存款等

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費--簡易計稅

借:應(yīng)交稅費--簡易計稅

貸:銀行存款

(11)首次購買稅控裝置(以后全電發(fā)票實行了就沒有這一項了)

借:管理費用(含進(jìn)項稅)

貸:銀行存款

借:應(yīng)交稅費--稅額減免

貸:管理費用(在財務(wù)軟件操作時用借方負(fù)數(shù)表示)

(12)符合差額征稅的企業(yè)做銷項稅額抵減

借:銀行存款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

借:主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅--銷項稅額抵減

貸:銀行存款

(13)加計抵減

當(dāng)進(jìn)行月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅時,計提的進(jìn)項稅額加計抵減不做賬務(wù)處理。次月申報期實際繳納稅款時就實際抵減的加計抵減額額(非計提的加計抵減額)計入“其他收益”科目

借:應(yīng)交稅費--未交增值稅

        貸:其他收益(如果是小企業(yè)會計準(zhǔn)則計入“營業(yè)外收入”)

銀行存款

(14)增值稅留抵稅額退還

納稅人在稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅時,按稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)允許退還的留抵稅額

借:應(yīng)交稅費--增值稅留抵稅額

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

在實際收到留抵退稅款時,按收到的金額

借:銀行存款

貸:應(yīng)交稅費--增值稅留抵稅額

(二)小規(guī)模納稅人會計核算

(1)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)等

借:銀行存款等

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅

(2)繳納增值稅

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅

貸:銀行存款

二、城市維護(hù)建設(shè)稅(及教育費附加和地方教育費附加)

(1)計提城市維護(hù)建設(shè)稅

借:稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

(2)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

貸:銀行存款

(教育費附加及地方教育費附加)

(3)計提教育費附加

借:稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交教育費附加

(4)繳納教育費附加

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交教育費附加

貸:銀行存款

老師提醒大家?如果企業(yè)可以享受六稅兩費減半優(yōu)惠的話,那么就可以直接按照減半以后的金額直接計提。

三、個人所得稅

(1)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時

借:應(yīng)付職工薪酬

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交個人所得稅

(2)繳納個人所得稅時

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交個人所得稅

貸:銀行存款

四、企業(yè)所得稅 

(1)計提企業(yè)所得稅時

借:所得稅費用

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

(2)預(yù)繳所得稅時

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

(3)匯算清繳補稅時

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

(4)繳納稅款時

借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

貸:銀行存款

(5)調(diào)整未分配利潤:

借:利潤分配-未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

(6)匯算清繳多繳稅款時,可以選擇退稅或者抵繳下一年稅款。

退稅時

借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

貸:以前年度損益調(diào)整

調(diào)整未分配利潤

借:以前年度損益調(diào)整

        貸:利潤分配—未分配利潤

五、房產(chǎn)稅

(1)計提房產(chǎn)稅時

借:稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交房產(chǎn)稅

(2)繳納房產(chǎn)稅時

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交房產(chǎn)稅

貸:銀行存款

六、城鎮(zhèn)土地使用稅

(1)計提城鎮(zhèn)土地使用稅時

借:稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

(2)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅時

借:應(yīng)交稅費---應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

貸:銀行存款

七、印花稅

借:稅金及附加--印花稅

貸:銀行存款

八、車輛購置稅

繳納車輛購置稅時計入固定資產(chǎn)

借:固定資產(chǎn)--**車(購買價款+相關(guān)稅費)

貸:銀行存款

九、契稅

繳納契稅計入開發(fā)成本(房地產(chǎn)企業(yè))、在建工程、無形資產(chǎn)

借:開發(fā)成本(在建工程、無形資產(chǎn))

貸:銀行存款

十、資源稅

(1)對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品

借:稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交資源稅

(2)繳納資源稅時

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交資源稅

貸:銀行存款

(3)自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品移送應(yīng)稅產(chǎn)品時

借:生產(chǎn)成本(制造費用)

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交資源稅

(4)繳納資源稅時

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交資源稅

貸:銀行存款

十一、環(huán)境保護(hù)稅

(1)計提環(huán)境保護(hù)稅時

借:稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅

(2)繳納環(huán)境保護(hù)稅時

借:應(yīng)交稅費---應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅

貸:銀行存款

十二、車船稅

(1)計提車船稅時

借:稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交車船稅

(2)繳納車船稅時

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交車船稅

貸:銀行存款

十三、船舶噸稅

借:稅金及附加

貸:銀行存款

十四、煙葉稅

(1)購買煙葉時

借:庫存商品

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交煙葉稅

(2)繳納煙葉稅時

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交煙葉稅

貸:銀行存款

十五、耕地占用稅

繳納耕地占用稅計入開發(fā)成本(房地產(chǎn)企業(yè))、在建工程、無形資產(chǎn)

借:開發(fā)成本(在建工程、無形資產(chǎn))

貸:銀行存款

十六、土地增值稅

(一) 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

(1)預(yù)繳土地增值稅時

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交土地增值稅

貸:銀行存款

(2)清算土地增值稅時

借:稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交土地增值稅

(3)清算后補繳土地增值稅時

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交土地增值稅

貸:銀行存款

(4)清算后退回土地增值稅時

借:銀行存款

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交土地增值稅

(二)非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

(1)出售房屋等固定資產(chǎn)

借:固定資產(chǎn)清理--繳納土地增值稅

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交土地增值稅

借:銀行存款

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交土地增值稅

(2)出售完成后差額結(jié)轉(zhuǎn)至“資產(chǎn)處置損益”

出售無形資產(chǎn)

借:資產(chǎn)處置損益

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交土地增值稅

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交土地增值稅

貸:銀行存款

十七、消費稅

(一)銷售應(yīng)稅貨物

(1)計提消費稅時

借:稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅

(2)繳納消費稅時

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅

貸:銀行存款

(二)自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品

(1)移送應(yīng)稅產(chǎn)品時

借:生產(chǎn)成本(制造費用)

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅

(2)繳納消費稅時

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅

貸:銀行存款

(三)委托加工物資受托方代扣代繳消費稅

(1)收回后直接銷售

借:委托加工物資(含消費稅)

貸:銀行存款

(2)收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅

貸:銀行存款

(四)進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費稅

借:庫存商品等(含消費稅)

貸:銀行存款

十八、關(guān)稅

進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納關(guān)稅

借:庫存商品等(含關(guān)稅)

貸:銀行存款

好了,以上就是關(guān)于18個稅種賬務(wù)處理的總結(jié)了,大家可以收藏起來,隨時用哦!
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