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商品流通企業(yè)財務風險與應對

目錄
一、商品流通企業(yè)盈利特點
二、商品流通企業(yè)主要財務風險應對
一、商品流通企業(yè)盈利特點
商品流通企業(yè)是指所有獨立從事商品流通活動的企業(yè)單位。以商品進銷差價為主要盈利方式。是通過低價格購進商品、高價格出售商品的方式實現(xiàn)商品進銷差價,以此彌補企業(yè)的各項費用和支出,獲得利潤的企業(yè)。
我國的商品流通企業(yè)包括:商業(yè)、糧食、物資、供銷、外貿(mào)、醫(yī)藥商業(yè)、石油商業(yè)、煙草商業(yè)、圖書發(fā)行以及從事其他商品流通的企業(yè)。
商品流通企業(yè)有三個特點:
一是經(jīng)營活動的主要內容是商品購銷;
二是商品資產(chǎn)在企業(yè)全部資產(chǎn)中占有較大的比例,是企業(yè)資產(chǎn)管理的重點;
三是企業(yè)營運中資金活動的軌跡。“貨幣——商品——貨幣”。
商業(yè)流通企業(yè)的盈利特點:
(一)擴大進銷差價
集中采購,外加一定的倉儲運輸?shù)群唵蔚母郊臃?,可以獲取進價和銷價的進銷差價。這是各流通企業(yè)盈利的基礎。
(二)收取渠道費用
例如新商品進場費、購貨折扣、物流費、倉儲費、節(jié)慶贊助費、新店贊助費、促銷費、場地使用費等等。
(三)連鎖經(jīng)營
主要的形式有直營連鎖、自由連鎖和特許連鎖。
(四)分銷服務
二、商品流通企業(yè)主要財務風險應對
(一)貨幣資金管理財務風險與應對
(二)存貨管理財務風險與應對
(三)應收賬款、應付賬款管理財務風險與應對
商業(yè)流通企業(yè)模式打通了資金流、物流和信息流,實現(xiàn)了三者的有效結合。商業(yè)模式的創(chuàng)新必然影響企業(yè)的資金管理模式,進而通過資金運籌、供應鏈管理等影響零售企業(yè)的財務風險。而商業(yè)流通企業(yè)最顯著的財務風險就是資金管理、存貨管理、應收應付賬款管理等問題。
貨幣資金管理
(一)貨幣資金管理財務風險與應對
案例分析如何發(fā)現(xiàn)貨幣資金管理的問題
案例

 企業(yè)賬上現(xiàn)金過多

某大型商超賬上現(xiàn)金列支180多萬元,實際盤點2萬不到。
案例

 企業(yè)出納人員擔負資金收付的職能及經(jīng)辦所有的銀行單據(jù)和銀行對賬單

某企業(yè)會計人員王某,在2010年到2018年的八年期間里,偽造銀行進賬單和信匯憑證、編造銀行對賬單等手段貪污、挪用公款人民幣4000余萬元。
王某擔負著資金收付的出納職能,同時所有的銀行單據(jù)和銀行對賬單也都由他一手經(jīng)辦,使得他得以作案長達八年都沒有引起過懷疑。
2019年春節(jié)剛過,該單位新來的一名大學生上班伊始便到定點銀行拿對賬單,以往這一工作由會計王某負責。一筆金額為150萬的支出引起了這名大學生注意,在其印象里他沒有聽說此項開支。這個初入社會的大學生找到王某刨根問底,這樁涉案金額超過4000余萬元的大案也因此浮出水面。
案例

 挪用公款

2020年上半年某商超單位財務科原科長王某和副科長周某,因涉嫌貪污、挪用公款在市一中院出庭受審,涉案金額超過百萬。
起訴書顯示,2018年6、7月,兩人擅自將公司賬戶中的70萬公款轉出,用于購買理財產(chǎn)品。隨后,又將這筆資金轉入兩人私設的賬戶內,并將資金平賬后非法占有;2018年12月,兩人又直接將公司的46萬公款和55萬公款轉入私設賬戶并平賬。
案例

 偷蓋公司銀行印鑒和法人章

某商超上市公司出納王某,采取偷蓋公司銀行印鑒和法人章,使用作廢的、沒有登記的現(xiàn)金支票等方法,在近五年期間先后挪用500多萬元用于炒股。給單位造成重大損失。
分析企業(yè)資金管控的四個目標
1. 貨幣資金的安全性。通過良好的內部控制,確保企業(yè)資金安全,預防被盜竊、詐騙和挪用。
2. 貨幣資金的完整性。確保企業(yè)收到的貨幣全部入賬,預防私設“小金庫”等侵占企業(yè)收入的違法行為。
3. 貨幣資金的合法性。貨幣資金取得、使用符合國家財經(jīng)法規(guī)要求,手續(xù)齊備。
4. 貨幣資金的效益性。通過合理調度貨幣資金,在滿足企業(yè)營運需求基礎上,發(fā)揮資金的最大效益。
貨幣資金管控的關鍵控制措施
貨幣資金是流動性最強、控制風險最高的資產(chǎn),企事業(yè)單位的貨幣資金遭挪用、貪污和詐騙等案例可以說屢見報端,而這些案例的發(fā)生往往與單位貨幣資金存在內控漏洞直接相關。
在建立和實施貨幣資金內部控制制度中,至少應當強化以下方面的關鍵控制措施:
職責分工、權限范圍和審批程序應當明確,機構設置和人員配備應當科學合理;
現(xiàn)金、銀行存款的管理應當符合法律要求,銀行賬戶的開立、審批、核對、清理應當嚴格有效,現(xiàn)金盤點和銀行對賬單的核對應當按規(guī)定嚴格執(zhí)行;
與貨幣資金有關的票據(jù)的購買、保管、使用、銷毀等應當有完整的記錄,銀行預留印鑒和有關印章的管理應當嚴格有效。
資金支付的常見漏洞分析及必要審核要點
資金支付審批漏洞有:
未清晰設置支付權限;
缺乏臨時授權,導致崗位人員離崗時無法正常辦理支付;
資金支付相關審核/審批環(huán)節(jié)欠缺;
資金支付審核審批先后順序不合理;
未建立簽字人員樣本表用于核對簽字。
企業(yè)資金支付通常要包括以下環(huán)節(jié):
支付申請。公司有關部門或個人用款時,應當提前向審批人提交貨幣資金支付申請。注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內容,并附有效經(jīng)濟合同或相關證明。
支付審批。審批人根據(jù)其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請,審批人應當拒絕批準。
支付復核。復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核,復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確,手續(xù)及相關單證是否齊備,金額計算是否準確,支付方式、支付單位是否妥當?shù)?。復核無誤后,交由出納人員辦理支付手續(xù)。
辦理支付。出納人員應當根據(jù)復核無誤的支付申請,按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù),及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。
資金收取的常見漏洞分析及必要審核要點
資金收取審批漏洞有:
銷售流程不相容職責未有效分離
缺乏信用管理或信用管理不嚴
銷售價格管理不當
企業(yè)資金收取通常要審核以下要點:
取得的各項收入,原則上都應簽訂合同或協(xié)議,并確定收費標準。
無法簽訂合同的收入,相關部門的經(jīng)辦人、部門經(jīng)理,應寫明收入的性質、標準、金額并簽字確認,報主管領導批準,財務部據(jù)此確認收入。
各公司財務部門在收到經(jīng)管部門或對方直接交來的款項時,應與有關的合同或協(xié)議對照,核對無誤后填制收款憑證,并及時入賬。
資金管理原則:
量入為出、整體平衡,
按時編制、嚴格執(zhí)行,
實事求是、不虛報。
(二)存貨管理財務風險與應對
1. 何為商品流通企業(yè)存貨
商品流通主要通過商品的購進、銷售和存儲行為實現(xiàn)社會產(chǎn)品從生產(chǎn)環(huán)節(jié)到消費環(huán)節(jié)的價值轉移和價值補償,最大限度地滿足消費者的不同需要,因此,商品流通成為連接生產(chǎn)和消費的紐帶。及時、有效地組織商品流動業(yè)務,縮短商品流通時間,降低流通費用,實現(xiàn)利潤最大化成為商品流通企業(yè)組織商品流通業(yè)務的主要目標。
商品流通企業(yè)是指組織商品購銷活動的、自主經(jīng)營和自負盈虧的經(jīng)濟實體。商品的流通企業(yè)的主要經(jīng)濟活動是組織商品流通,即商品的購進、銷售、調撥和儲存,將社會產(chǎn)品從生產(chǎn)領域轉移到消費領域,以促進工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展和滿足人民生活的需要,從而實現(xiàn)商品的價值并獲得盈利。與工業(yè)企業(yè)相比,商品流通企業(yè)的主要特點是,其經(jīng)營過程主要包括供應過程與銷售過程,沒有生產(chǎn)過程。
存貨管理
存貨是指:在日?;顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品,在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料或物料。
耗用:原材料/在途物資(主要材料、輔助材料、包裝材料、燃料、外購半成品等)
周轉材料——包裝物、低值易耗品
在產(chǎn)品:生產(chǎn)成本/委托加工物資——在產(chǎn)品、半成品
出售:庫存商品——產(chǎn)成品、商品
發(fā)出商品/委托代銷商品(發(fā)出未確認銷售)
2. 存貨成本的處理思路:
商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的進貨費用。應當計入存貨采購成本。
已售商品的進貨費用,計入當期損益。建議記在主營業(yè)務成本科目。
對于未售商品的進貨費用,計入期末存貨成本。
案例

 A公司為商貿(mào)企業(yè)(一般納稅人),采用實際成本核算材料成本。2022年7月1日,購入某材料102件,每件買價為1 00元 ,發(fā)生運費500元 ,保險費為100元,裝卸費200元。驗收入庫時,發(fā)現(xiàn)耗損了2件,屬于合理損耗。則該批材料的單位成本為每件(  )元。(以上金額均為不含稅金額)

【解析】甲公司屬于一般納稅人,增值稅是可以抵扣的,不要納入成本。總成本=102件*100元+運費500+裝卸費200+保險100=11000材料的單位成本= 總成本11000元/現(xiàn)實際存有件數(shù)(原購入102件-損耗2件)=110元/件
3. 商品流通企業(yè)存貨的意義
存貨是由生產(chǎn)的過程性所決定的,所以不可能生產(chǎn)出來迅速就能夠轉移到客戶那邊去;從采購,到組織生產(chǎn),到完成包裝,到運輸,驗收等等都需要時間。
存貨不僅反映了生產(chǎn)過程的效率,還體現(xiàn)了內部管理水平,以及主客觀方面的原因。
存貨管理的業(yè)務流程
企業(yè)的存貨管理主要涉及三個階段:采購—存儲—領用。
存貨管理的意義
(1)有利于滿足市場需求,提高企業(yè)競爭力。
(2)有利于實現(xiàn)供產(chǎn)銷結合,保證生產(chǎn)經(jīng)營正常進行。
(3)有利于減少存貨資金的占用,加速資金周轉。
(4)有利于降低平均資金占用水平,提高企業(yè)獲利能力。
4. 存貨涉稅風險及應對策略
存貨作為一項重要的流動資產(chǎn),它的存在勢必占用大量的流動資金。一般情況下,存貨占工業(yè)企業(yè)總資產(chǎn)的30%左右,商業(yè)流通企業(yè)的則更高,其管理利用情況如何,直接關系到企業(yè)的資金占用水平以及資產(chǎn)運作效率。因此,一個企業(yè)若要保持較高的盈利能力,應當十分重視存貨的管理。在不同的存貨管理水平下,企業(yè)的平均資金占用水平差別是很大的。通過實施正確的存貨管理方法,來降低企業(yè)的平均資金占用水平,提高存貨的流轉速度和總資產(chǎn)周轉率,才能最終提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
(1)增值稅稅負率異常
①“存貨扣稅比”計算辦法及各指標的含義
存貨扣稅比=本期存貨類進項稅額÷用于應稅、出口銷售的商品本期購進的成本推算額。
存貨類進項稅額=本期增值稅進項稅額-本期進項稅轉出額-固定資產(chǎn)扣稅額-運費扣稅額。
②進項稅額可抵扣PK不可以抵扣要熟知
如果是管理不善導致的非正常損失,進項稅額不能抵扣。如果是自然災害導致的非正常損失,進項稅額可以抵扣。非正常損失,是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質,以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。
正常損失批準之前賬務處理:
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:原材料
    應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
批準之后賬處理:
借:營業(yè)外支出
  其他應收款
貸:待處理財產(chǎn)損溢
不可以抵扣進項稅原則如下:用于非應稅項目、免稅項目、集體福利、個人消費的購進貨物或應稅勞務及非正常損失的購進貨物按照規(guī)定做進項稅額轉出;取得虛開的專用發(fā)票和其他抵扣憑證不能抵扣進項;用于非應稅項目的存貨是作進項稅轉出;將外購存貨用于職工福利、個人消費等做轉出進項稅額處理。
涉稅風險點如下:①存貨扣稅比異常;②通行費、農(nóng)產(chǎn)品等普票抵扣異常;③農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)的農(nóng)產(chǎn)品抵扣超過總進項的98%,其他企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品抵扣超過總進項的10%。
案例

 甲公司屬增值稅一般納稅人,銷售貨物適用13%的增值稅稅率。2022年甲公司購入一批生產(chǎn)用原材料,該批原材料不含稅價格為100萬元,取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額為13萬元。后來該批原材料由于管理不善變質導致無法使用,甲企業(yè)對其進行清理后作價出售,取得變價收入10萬元,

(1)轉入清理時
借:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢             113
貸:原材料                             100
    應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)            13
(2)取得變價收入時
借:銀行存款                             10
貸:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢            8.85
    應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)             1.15
(3)結轉清理損益
借:營業(yè)外支出                        104.15
    貸:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢         104.15
(2)虛開增值稅專用發(fā)票的問題
①發(fā)票的開具
指標值=一般納稅人專票本月使用量-一般納稅人專票上月使用量
預警:納稅人開具增值稅專用發(fā)票超過上月商業(yè)120%(含)以上。
關注重點:合同;存貨類、貨幣資金類及應收賬款、預收賬款等科目。
防止虛開后突然注銷以及走逃。
②發(fā)票的關聯(lián)性
指標:企業(yè)的進項發(fā)票與銷項發(fā)票的行業(yè)相關性、同一法人相關性、同一地址相關性、數(shù)量相關性、比率相關性。
例如:大量購進紙張,大量開具勞保用品發(fā)票,都將會被大數(shù)據(jù)分析預警。
例如:某成品油經(jīng)銷企業(yè)某一商品和服務稅收分類編碼的油品可開具成品油發(fā)票的總金額為1 000萬元,而該企業(yè)所取得的成品油專用發(fā)票、海關進口消費稅專用繳款書對應的此編碼的油品總金額為500萬元。
案例

 北京市某商貿(mào)企業(yè)存在以下情形:購進9%稅率貨物占全部進項的比例超過50%以上,銷售13%稅率貨物占全部銷售收入比例超過50%以上。企業(yè)購銷品種上就存在明顯的不匹配現(xiàn)象,經(jīng)查明該企業(yè)存在利用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或取得普通發(fā)票抵扣進項稅額,通過委托加工業(yè)務(或虛擬委托加工)來銷售13%稅率的貨物,以達到虛抵進項少繳稅款或虛開增值稅專用發(fā)票的目的。

(3)存貨賬實不符
賬面>實際庫存
賬面<實際庫存
線索:未開票收入不入賬、兩套賬、管控不嚴等等。
存貨的管理風險:
一是物理形態(tài)的被損毀
二是經(jīng)濟價值的損失
形成存貨管理風險的幾個主要因素有:
①經(jīng)濟的波動
②市場的季節(jié)性變化
一般來說,銷售會有季節(jié)性變化。而企業(yè)的生產(chǎn)部門往往傾向于全年均衡生產(chǎn),以充分利用設備和人工。因此,企業(yè)常會在銷售旺季存貨不足,而在銷售淡季存貨過剩。
③市場競爭
價格競爭會對企業(yè)的存貨管理造成壓力。在競爭中獲勝的一方多賣出產(chǎn)品,實際是靠犧牲別的企業(yè)的利益加快自己的存貨周轉。失敗的一方,不但蒙受價格下降的損失,還受到銷量減少的打擊,存貨積壓使得資金流轉嚴重失衡。
④通貨膨脹
通貨膨脹會使原材料價格上升,保持存貨所需的資金增加。與此同時,企業(yè)若不降低成本,就難以應對通貨膨脹造成的財務困難,遭遇現(xiàn)金短缺的危機。這二者之間的矛盾勢必加劇存貨管理的風險。
案例

 門面?zhèn)}庫起火,損失數(shù)十萬

貴陽市某門面2019年11月19日失火,遭遇火災的門面是一間倉庫。發(fā)生火災時,小區(qū)保安給倉庫店主打電話,告知他存放貨物的倉庫著火了。倉庫租了有一個多月,主要存放鎖具、五金件及燈具。待貨主趕到現(xiàn)場時,火勢已經(jīng)蔓延開來。倉庫里存放的貨物,已經(jīng)無法搶救?;饎荼粨錅绾?,整個倉庫的貨物幾乎都被燒毀,損失估計超過30萬元。
案例

 倉庫遭水災,損失更達千萬

2019年6月13日,昆明市福保文化城發(fā)生水災,原本用來堆貨的倉庫已經(jīng)成了一片"汪洋"。倉庫里的家裝配件外觀上看起來沒有影響,但是因為泡過水,大部分都生了銹,再也不能用;另外還有紙張、卷筒紙,水浸泡以后也全都報廢;加工茶葉包裝紙、包裝盒,這次淹水,不僅紙張用不了,就連設備也壞了,預計整個倉庫的損失大概在1000萬左右。
上述存貨意外毀損事件時有發(fā)生,火災、水災等突發(fā)事件可能會給企業(yè)帶來巨大危害,企業(yè)經(jīng)營過程中除采取安全措施外,應盡可能降低存貨的持有量,以降低存貨毀損風險。
總體解決辦法:
①確定被查單位存貨的真實性和完整性以及所有權歸屬。盤點是存貨的核心,必須保證盤點履行嚴格的程序,檢查人員必須現(xiàn)場盤點,必要時要親自過數(shù)復核,檢查人員還要在盤點過程中關注存貨質量問題,老、舊、腐爛、變質、積壓的存貨要做重新認定,對于無法盤點的存貨要采用函證和查閱相關文件、記錄加以確認。
②采用抽樣方法,抽取部分定貨單作為樣本,審核定貨單樣本是否附有合法合規(guī)的原始憑證,如請購單、其他批準文件、供應商發(fā)票,并根據(jù)現(xiàn)金日記賬追查購貨發(fā)票,以驗證購貨交易的真實性,通過日記賬、有關存貨明細賬、總分類賬之間的核對驗證存貨數(shù)量和金額是否相符。分析程序是對財務數(shù)據(jù)、財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的關系,進行分析對比、分析各年數(shù)據(jù)的變化、變化幅度,從而找出變化原因是否正常,為細節(jié)性測試提供正確的方向。
存貨管理風險的應對措施:
(1)建立完善的存貨管理系統(tǒng)
①存貨采購管理
按照存貨采購業(yè)務計劃,嚴格執(zhí)行存貨采購的審批手續(xù)和流程 。由采購部門根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的計劃和材料請購單編制存貨采購計劃,經(jīng)負責人審核采購目錄后報主管領導審批。
②存貨倉儲管理
存貨驗收應當設立獨立于采購部門和倉庫的專門驗收部門,保證存貨的數(shù)量、質量、品種、規(guī)格符合合同要求,經(jīng)驗收合格方能辦理入庫。存貨入庫后,倉庫應及時通知財務部門承付貨款。財務部門應審核合同的簽訂是否符合規(guī)定,驗收單、入庫單是否真實可靠,購貨發(fā)票是否合法,是否與合同、驗收單、入庫單、付款通知單的品名、數(shù)量和價格相符。審核無誤并留存相關票據(jù)后,辦理付款手續(xù),進行存貨采購支付結算。存貨出庫時,應保證手續(xù)齊全,單據(jù)無誤。
③存貨領用管理
存貨領用應制定定額,并經(jīng)部門負責人審批簽字。倉庫管理員發(fā)貨后應及時登記臺賬,財務部門根據(jù)發(fā)料匯總表按用途匯總分配,分攤材料成本差異,登記有關賬務。內部稽核人員應審核領料單,核對收發(fā)憑證和存貨臺賬,檢查收發(fā)記錄和結存余額, 查看保管部門和財會部門的日常核算是否準確,各部門的數(shù)據(jù)是否相符,有無違反規(guī)定程序和舞弊行為;還要對存貨領用的內部控制進行評價,以保證存貨安全。
④存貨盤存管理
財務部門和倉庫要對存貨的購進、發(fā)出和庫存進行日常核算,倉庫應登記存貨卡片,財務部門應及時匯總采購部門送交的收料單及生產(chǎn)部門送交的領料單,登記存貨明細分類賬及總賬,定期與倉庫核對。
⑤運用供應鏈管理
供應鏈管理可以降低存貨采購成本和訂單管理成本,節(jié)約采購人員的工資,可以最低限度地控制存貨水平,可以減少交易成本及經(jīng)營費用,擴大銷售額,提高企業(yè)的存貨周轉率,為實施價廉物美的銷售策略提供保證。
商貿(mào)公司生活用品庫存物品的ABC分類
類別
庫存商品
銷售價值(萬元)
銷售價值百分比
占總庫存比例
A
3種
5625
97
B
4種
116
2
C
19種
58
1
A類產(chǎn)品的庫存管理方案如下:
安全庫存=下一個月預測銷量的1/3
當實際的存貨數(shù)量+在途產(chǎn)品數(shù)量=下兩個月的銷售預測數(shù)量+安全庫存
B類產(chǎn)品的庫存管理,采用周期性檢查策略。每個月檢查庫存并訂貨一次,目標是每月檢查時應有以后兩個月的銷售數(shù)量在庫里(其中一個月的用量視為安全庫存),另外在途還有一個月的預測量。每月訂貨時,再根據(jù)當時剩余的實際對于庫存數(shù)量,決定需訂貨的數(shù)量,這樣就會使B類產(chǎn)品的庫存周轉率低于A類。
對于C類產(chǎn)品,采用了定量訂貨的方法。根據(jù)歷史銷售數(shù)據(jù),得到產(chǎn)品的半年銷售量,為該種產(chǎn)品的最高庫存量,并將其兩個月的銷售量作為最低庫存。一旦庫存達到最低庫存時,就訂貨,將其補充到最低庫存量。這種方法比前兩種更省時間,但是庫存周轉率更低。
(4)賬面庫存過大
增加納稅調整風險:存貨過大容易導致企業(yè)報稅數(shù)據(jù)不準確,存在虛報、隱瞞、逃避等情況,從而增加企業(yè)的納稅調整風險。
減少資產(chǎn)的流動性:存貨過大會占用企業(yè)的資金和資產(chǎn),導致企業(yè)的流動性下降,進而影響企業(yè)的經(jīng)營活動。
增加資產(chǎn)損失的風險:存貨過多容易導致商品積壓,從而增加產(chǎn)品降價、滯銷等風險,進而增加企業(yè)資產(chǎn)損失的風險。
未確認不開票收入導致賬面庫存大
購進虛開發(fā)票導致賬面庫存大
一是已經(jīng)銷售,但購貨方未及時提貨
二是虛開增值稅專用發(fā)票導致庫存過小
庫存一直都是稅務局重點關注的對象,同時也是企業(yè)內部管理重點關注的對象,存貨過大,占用企業(yè)資金較多,企業(yè)現(xiàn)金流會受到影響,應該加快存貨周轉率,減少存貨積壓,保證現(xiàn)金流的順暢,企業(yè)才能較好的經(jīng)營下去。
案例

 某納稅人A,以預收貨款銷售方式對外賣出4000件商品,商品已發(fā)出,但A企業(yè)當期未確認收入、未開票,也沒有結轉庫存。那么A企業(yè)存在哪些風險?

某納稅人B,2018年底進項稅額50萬元,2019年底進項稅額100萬元,2020年底進項稅額200萬元??梢钥闯鲈撈髽I(yè)每年購進貨物處于遞增狀態(tài)。但是,該企業(yè)銷項稅額卻年年維持在50萬元~60萬元左右,近三年無固定資產(chǎn)購進,且該企業(yè)存貨無較大變化。那么,該企業(yè)又存在哪些風險?
(三)應收賬款、應付賬款管理財務風險與應對
分析企業(yè)往來管理的常見漏洞
應收款項無人催收,應付款項更無人自覺支付
公司平時不核對“往來賬”,或者很少對賬
往來記賬方法不合理
對已銷賬的往來款管理不善
往來賬款不定期清理
利用往來賬款調節(jié)利潤
出租出借賬戶或為他人套取現(xiàn)金
應收賬款管理
應收賬款,是指企業(yè)在生產(chǎn)銷售過程中,因銷售產(chǎn)品、服務、勞務等,應向對方單位收取的回款,包括稅金、買方墊付的代購費等。
某商超給A公司送了生活用品20萬元,答應2018年3月付款,到現(xiàn)在2020年7月了還是不知道什么時候能拿到貨款。該企業(yè)類似追上款的業(yè)務有很多,導致企業(yè)應收賬款數(shù)額過大。
案例

 A燃氣表有限公司與一家剛開業(yè)不久的經(jīng)銷商簽訂了一個40萬的合同,洽談的時候雙方同意提貨時支付10萬,剩下的貨款分三個月每月支付10萬,可合同上只寫了提貨時付貨款10萬,剩余貨款分三個月支付,沒有明確是每月支付10萬,由于經(jīng)銷商的規(guī)模不大,又涉足這個行業(yè)不久,銷售情況很差,在三個月到期前一直不付款,直到三個月到期時才付清,這樣大大減小了A燃氣表有限公司的資金流動率,直接影響了企業(yè)的生產(chǎn)運營。

應收賬款清理
加強應收賬款管理的對策
(一)加強應收賬款事前控制和管理~壓縮應收賬款發(fā)生的額度與頻率
(二)加強應收賬款的事中控制和管理~采取財務與法律有效結合,加強日常監(jiān)督和管理
(三)加強應收賬款的事后控制和管理~建立定期和客戶對賬制度+針對不同的客戶關系,采取不同的催款政策
應付賬款,是指企業(yè)因購買產(chǎn)品、服務、勞務等應支付的款項,是買賣雙方在購銷活動中取得貨物和支付款項時間上的不一致產(chǎn)生的概念。
應付賬款清理
企業(yè)無法聯(lián)系,經(jīng)營地址、聯(lián)系人
企業(yè)營業(yè)執(zhí)照已被注銷、吊銷等
對方明確放棄該筆應付款項
建立供應商分類管理體系
供應商分類法
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