三、稅額

（一）計算公式

（二）不征稅收入與免稅收入

（三）稅前扣除項目

四、扣除標(biāo)準(zhǔn)

4.公益性捐贈。

企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)扣除。

【注意】非公益性捐贈不能扣除。

5.業(yè)務(wù)招待費。

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰（千分之五）。

【注意】企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

6.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費。

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

【注意1】化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

【注意2】煙草企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費一律不得扣除。

【注意3】企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費用，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

7.利息支出。
（一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；
（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。

8.固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。固定資產(chǎn)最低折舊年限如下：

（一）房屋、建筑物，為20年；

（二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；

（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；

（四）飛機(jī)、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；

（五）電子設(shè)備，為3年。

（六）林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年；

（七）畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年。

9.無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準(zhǔn)予扣除。

無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。

其他扣除標(biāo)準(zhǔn)，參考《企業(yè)所得稅法》《企業(yè)所得稅法實施條例》

五、會計處理

計提：

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

繳納：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款