新《會計法》修訂要點解析
95? 目 錄 一、總則部分的修改 二、會計核算部分的修改 三、會計監(jiān)督部分的修改 四、其他部分的修改 一、總則部分的修改 (一)增加會計工作的指導(dǎo)方針 (二)軍隊會計制度的特殊規(guī)定 (三)會計信息化建設(shè)...
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保險名稱 | 扣除規(guī)定 |
“五險一金” | 準(zhǔn)予扣除 |
補(bǔ)充養(yǎng)老保險 補(bǔ)充醫(yī)療保險 |
分別不超過工資薪金總額5%的部分準(zhǔn)予扣除,超過部分不得扣除 |
企業(yè)財產(chǎn)保險 | 準(zhǔn)予扣除 |
雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險 | 準(zhǔn)予扣除 |
特殊工種人身安全保險 | 準(zhǔn)予扣除 |
職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費 | 準(zhǔn)予扣除 |
其他商業(yè)保險 | 不得扣除 |
4.公益性捐贈。
企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu),用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,不超過年度利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)扣除。
【注意】非公益性捐贈不能扣除。
5.業(yè)務(wù)招待費。
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰(千分之五)。
【注意】企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費,并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
6.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費。
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
【注意1】化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造(不含酒類制造)不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
【注意2】煙草企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費一律不得扣除。
【注意3】企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費,可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費用,并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
7.利息支出。
(一)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出;
(二)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。
8.固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊,準(zhǔn)予扣除。固定資產(chǎn)最低折舊年限如下:
(一)房屋、建筑物,為20年;
(二)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備,為10年;
(三)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等,為5年;
(四)飛機(jī)、火車、輪船以外的運輸工具,為4年;
(五)電子設(shè)備,為3年。
(六)林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn),為10年;
(七)畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn),為3年。
9.無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用,準(zhǔn)予扣除。
無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。
其他扣除標(biāo)準(zhǔn),參考《企業(yè)所得稅法》《企業(yè)所得稅法實施條例》
計提:
借:所得稅費用
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
繳納:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
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